Зачем инвестору нужно подписывать форму W-8BEN?

В последнее время у российских частных инвесторов значительно вырос интерес к фондовому рынку. При этом многие из них предпочитают вкладываться в акции американских компаний ради получения высоких дивидендов. Этот вид дохода имеет особый порядок налогообложения, значительную роль в котором играет оформление формы W-8BEN. Что это за документ и как с его помощью можно сократить налоговую ставку по дивидендам, полученным от эмитентов из США — разбираемся в сегодняшней статье.

Что такое форма W-8BEN?

По умолчанию при зачислении дивидендов по акциям американских компаний иностранный регулятор удерживает налог по ставке 30%. При этом инвесторы, которые не являются налоговыми резидентами США, могут снизить ставку налогообложения дивидендного и купонного дохода по ценным бумагам американских эмитентов. Для этого необходимо подписать форму W-8BEN.

Она представляет собой документ, который даёт инвестору право на налоговые льготы в отношении доходов, получаемых от американских компаний. При наличии подписанного соглашения налог в пользу США снизится с 30 до 10%.

Чтобы правильно воспользоваться данной льготой, инвестору нужно учесть следующие факты:

1. В России ставка НДФЛ составляет 13%, поэтому разницу в 3% нужно доплатить в бюджет самостоятельно. Для налогоплательщиков с суммарным доходом более 5 000 000 рублей в год будет действовать прогрессивная ставка — 15%, соответственно, им придётся возвращать 5% от суммы дивидендов.
2. Срок действия формы составляет 3 года (год подписания документа плюс 3 следующих календарных года). К примеру, если соглашение было подписано 30 марта 2021 года, то инвестор может пользоваться налоговыми льготами до 31 декабря 2024 года. Также если у клиента изменились персональные данные, то в течение 30 дней ему необходимо заполнить новую форму с указанием актуальных сведений. В этом случае отсчёт срока действия документа начнётся заново.
3. Применение формы W-8BEN доступно только частным инвесторам, которые не имеют американского гражданства и не являются налоговыми резидентами США. Юридические лица могут оформить соответствующую льготу, подписав специальное соглашение W-8BEN-E.
4. Сниженная ставка подоходного налога начнёт действовать только после того, как инвестор получит подтверждение о принятии формы вышестоящим депозитарием. Если это произойдёт уже после даты закрытия реестра акционеров, то с дивидендов удержат 30%.

Подписание формы не даёт никаких налоговых льгот при расчёте суммы НДФЛ с прибыли, полученной от продажи бумаг. При этом условия соглашения W-8BEN будут действовать в отношении акций, купленных на ИИС.

На какие ценные бумаги не распространяется действие формы W-8BEN?

Подписание формы W-8BEN не даёт инвестору право на снижение налога с дивидендов любых иностранных бумаг. В частности, действие данного соглашения не применяется в следующих случаях:

1. Если налогоплательщик приобрёл акции инвестиционных фондов недвижимости (так называемых фондов REIT — Real Estate Investment). Это компании, которые занимаются приобретением и строительством объектов жилой и коммерческой недвижимости. Не менее 90% от своей прибыли фонды REIT должны выплачивать инвесторам в виде дивидендов. Сами компании освобождены от уплаты подоходного налога, поэтому с дивидендного дохода всегда удерживается 30%.
2. Если инвестор получил дивиденды от MLP (Master Limited Partnership) — партнёрства с ограниченной ответственностью. Для физических лиц в данном случае ставка подоходного налога будет составлять 37%, для корпораций — 21%.
3. Если компания-эмитент не зарегистрирована в США. Правила налогообложения дивидендного дохода будут зависеть от налогового законодательства той страны, в которой выпущены бумаги. К примеру, при получении дивидендов по акциям итальянского автопроизводителя Lamborghini депозитарий удержит налог в размере 23%.

Перед покупкой ценных бумаг иностранных эмитентов (за исключением США) рекомендуется выяснить, какие правила налогообложения действуют в стране регистрации компании. Если ставка подоходного налога превышает 13%, то инвесторам из России не придётся делать доплату в пользу ФНС.

Процедура заполнения и подписания формы W-8BEN

Подписание формы осуществляется в дистанционном режиме. Для этого клиенту необходимо обратиться к своему брокеру. В каждой компании действует свой алгоритм оформления W-8BEN, однако в большинстве случаев процедура сводится к следующему:

1. Инвестор скачивает и распечатывает бланк формы.
2. В документе указываются все необходимые сведения, после чего клиент должен заверить его личной подписью, отсканировать и загрузить в личный кабинет.
3. Брокер рассматривает форму, после чего отправляет её вышестоящему депозитарию. При перечислении дивидендов по акциям американских компаний именно депозитарий выступает в роли налогового агента, списывает НДФЛ и перечисляет его в налоговую США.

Срок рассмотрения подписанного документа составляет до 30 рабочих дней. В течение этого времени правильность заполнения формы сначала проверяет брокер, а затем биржа.

Типовой бланк W-8BEN состоит из трёх частей. В первой части соглашения нужно заполнить следующие поля:

• имя и фамилия владельца акций;
• гражданство;
• адрес проживания;
• почтовый адрес (не заполняется при совпадении с адресом проживания);
• американский номер социального страхования (нерезиденты оставляют это поле пустым);
• российский ИНН;
• дата рождения (указывается цифрами в формате месяц/день/год).

При заполнении необходимо использовать печатные английские буквы. К слову, многие российские брокеры (например, ВТБ и Тинькофф) предлагают скачать форму, в которой уже указаны все персональные данные клиента, поэтому данный этап можно пропустить.

Во второй части документа надо отметить, на каком основании инвестор претендует на получение налоговой льготы. Для этого в строке 9 необходимо указать страну своего резидентства. В третьей части клиенту нужно поставить подпись и дату.

Форму W-8BEN следует подписывать для каждого брокера отдельно. Допустим, если у клиента есть 2 портфеля: один в БКС, а другой в Тинькофф, то ему потребуется дважды оформлять данное соглашение.

Как платить налоги с дивидендов акций американских компаний?

Как уже было отмечено выше, при наличии подписанной формы W-8BEN владелец акций должен самостоятельно доплатить в ФНС России 3 или 5% от суммы дивидендов (зависит от размера годового дохода инвестора). При расчёте налога к уплате учитывается размер начисленного, а не выплаченного дохода.

К примеру, частный инвестор из России получил от компании Apple дивиденды в сумме 100 долларов. Депозитарий удержал подоходный налог по ставке 10%, соответственно, на счёт клиента поступило всего 90 долларов. Теперь акционеру нужно доплатить в пользу России 3% от 100 долларов, то есть 3 доллара. Так как налог выплачивается только в национальной валюте, данная сумма автоматически будет пересчитана в рубли по курсу ЦБ на дату зачисления.

Чтобы отчитаться о полученных доходах, следует подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика. Дополнительно потребуется запросить у брокера следующие документы:

• брокерский отчёт с отражением суммы дивидендов и даты их получения;
• форму 1042-s.

Декларацию необходимо подать до 30 апреля каждого года, следующего за годом получения дивидендов. Крайний срок оплаты налога — до 15 июля.

Следует отметить, что наличие подписанной формы W-8BEN не освобождает инвестора от оформления декларации. При заполнении 3-НДФЛ надо указать, что с полученного дохода уже удержано 30%, и прикрепить подтверждающие документы. Доплачивать в данном случае ничего не нужно.